Nettoinvesteringsinkomstskatt på individer

Surtaxen gäller endast nettoinvesteringar, så skattebetalare utan nettoinvesteringar kommer inte att bli föremål för surtaxen oavsett deras justerade bruttoinkomst. Därför kommer en enda skattebetalare som bara har en inkomst av löner på 1 500 000 dollar inte att bli föremål för surtaxen eftersom de inte har några nettoinvesteringar.

Nettointäkter är summan av tre olika kategorier av intäkter och avdrag. Varje inkomstkategori är isolerad så att skattebetalarna inte kan kompensera vinster i en kategori med förluster i en annan kategori.

Kategori 1:

Denna kategori omfattar alla ränta, utdelningar, livräntor, royalties och hyror (hyror som inte är från en handel eller verksamhet). Detta inkluderar också ränta, utdelningar och royalties som överförs till en skattebetalare på deras K-1s från en handel eller verksamhet. Ränta, utdelningar och royalties från investeringspartnerskap och hedgefonder ingår också i kategorin. För närvarande ingår alla ränta, utdelningar och royalties från investeringspartnerskap och hedgefonder oavsett om de klassificeras som att bedriva handel eller verksamhet.

Vanliga avdrag för inkomst av kategori 1 är investeringsräntekostnader, investeringskostnader och allokerad statlig inkomstskatt. Dessa utgifter kan dras av från inkomst i kategori 1 men endast i den utsträckning de är tillåtna som avdrag för det aktuella året. Det här är där processen blir komplicerad, men i sammandrag begränsas avdraget av faktorer som investeringsräntekostnadsbegränsningen, 2% -beloppet på diverse specificerade avdrag och den uppståndna Pease-begränsningen som begränsar ett antal specificerade avdrag. Att fördela de tillåtna avdrag för nettoinvesteringar är komplicerat och bortom omfattningen av den här artikeln, men skattebetalare och förädlare borde inte blint förlita sig på sin skattesoftware för att beräkna det eftersom det här är en helt ny skatt och programvaruproblem bör förväntas.

Kategori 2:

Den andra kategorin gäller passiv inkomst som inte redan ingår i den första och sista kategorin. Denna kategori skulle inkludera inkomster från en handel eller verksamhet som skattebetalaren inte deltar i. Inkomster som en begränsad partner tilldelas från ett partnerskap som driver restauranger skulle inkluderas i denna kategori. På samma sätt skulle inkomster som tilldelas en medlem i ett medlemsförvalt aktiebolag som inte deltar väsentligt ingå i denna kategori.

Skattebetalare kan dra av nuvarande och tidigare år inte godkända passiva förluster vid beräkning av kategori 2-inkomster, men passiva förluster som omvandlas till vanliga förluster när en skattskyldig slutar sitt intresse för den passiva verksamheten kan inte användas för att kompensera passiv inkomst.

Kategori 3:

Den tredje kategorin omfattar vinster från dispositioner av egendom som vinster från aktier, optioner, comities, fastigheter och annan egendom som inte används i en handel eller verksamhet.

Avdrag för nuvarande och tidigare årets förluster, investeringskostnader, investeringskostnader och tilldelad statsskatt kan dras av, men precis som avdrag i kategori 1, måste avdrag vara tillåtna som inkomstavdrag plus fördelat på rätt sätt.

En skattebetalares nettoinvesteringsinkomst skulle vara summan av alla tre kategorier om de har positiv inkomst. Om en skattebetalare hade $ 100 000 i ränteinkomster, ($ 100 000) i passiva förluster och $ 50 000 i realisationsvinster och inga avdrag skulle deras nettoinvesteringsinkomst vara $ 150 000. De passiva förlusterna kan inte användas för att kompensera ränteintäkterna eller realisationsvinsterna.

Beräkning av skatten

När en skattskyldig har bestämt sin nettoinvesteringsinkomst kan de beräkna sin skattesättning på 3,8%. Avgiftsbeloppet på 3,8% gäller endast uthyraren av nettoinvesteringsinkomster eller det belopp som skattebetalarens justerade bruttoinkomst överstiger gränsen. Om en enda skattebetalare hade 300 000 dollar av ränteintäkter utan avdrag skulle deras nettoinvesteringsinkomst vara 300 000 dollar, men deras justerade bruttoinkomst skulle bara överstiga gränsen med 100 000 $ (300 000 - 200 000 USD), så att 3,8% överskott skulle tillämpas endast på uthyrare av de två, $ 100.000.

Exempel:

Tom är singel och har följande intäkter för 2013: löner på $ 195.000, ränteintäkter på $ 15.000, passiv inkomst på $ 8.000 och kapitalförluster på ($ 25.000).Tom ådrog också räntekostnader och investeringskostnader på $ 3.000 och $ 4.000.

Toms justerade bruttoinkomst skulle vara $ 215 000 (195k + 15k + 8k-3k för tillåten kapitalförlust). Hans nettoinvesteringar för året skulle vara $ 20.000 (15k + 8k-3k räntekostnad). Surtaxen på 3,8% tillämpas på uthyraren av nettoinvesteringsinkomster eller det belopp som skattebetalarens justerade bruttoinkomst överstiger gränsen, och i detta fall skulle denna gräns vara 200 000 dollar för en enda skattebetalare. Toms justerade bruttoinkomst överstiger gränsen med 15 000 dollar (215k-200k gräns) och hans nettoinvesteringsinkomst är 20.000 dollar, så Tom skulle betala 3,8% surtax på 15.000 dollar för en netto investeringsskatt på 570 dollar.

Många skattebetalare kommer att bli förvånade över denna nya skatt i april, och de skattebetalare som drabbas av den nya överskottet bör omvärdera sina beräknade skattebetalningar och se om det kan behövas ökningar. Komplexiteten i att fördela det tillåtna avdraget för nettoinvesteringsinkomster kan också avskräcka många skattebetalare och förbereda sig från att ta avdrag på nettoinvesteringar.