Beräkning av kostnadsbas för obligationer

Av Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Läs mer om Robert på vår sida Fråga en rådgivare

Den som någonsin varit förvirrad genom att beräkna nettoresultatet från försäljningen av ett obligationslån kommer att få lite lättnad från och med 2014. Börja nästa år bör du börja ta emot information från din mäklare som berättar om den justerade kostnadsbasen för många obligationer och optioner köpt på eller efter 1 januari 2014.

Det kan hända att du kan vidta åtgärder för att påverka hur den kostnadsbasen bestäms. Eftersom den kostnadsbas som rapporterats för dina innehav påverkar din skatteskuld på dessa värdepapper när de säljs är det viktigt att bedöma din individuella situation och få expert hjälp för att säkerställa att den beräknas på lämpligt sätt.

Bakgrund

Kostnadsbaseradrapportering för skuldinstrument utgör den tredje fasen av regelverk som antagits under finanskrisen 2008 som kräver att mäklare och andra finansiella intermediärer beräknar kostnadsbasen för de vanligaste börsnoterade värdepapperen. Lagstiftningen syftade till att börja återta skatteintäkter, uppskattad av Regeringsansvarskontoret för att vara värda miljarder dollar varje år, som försvann på grund av felaktig kostnadsbasinformation. Du har kanske redan sett några kostnadsbasberäkningar på din mäklare Forms 1099-B under de senaste åren. Kostnadsbaserade rapporteringskrav trädde i kraft för lagren från och med 2011; fonder och börshandlade fonder omfattas av 2012.

Rapportering för andra värdepapper, inklusive skuldinstrument, optioner och råvarukontrakt, hade planerats inledas 2013. På grund av den ökade komplexiteten i de beräknade beräkningarna inskränkte Internal Revenue Service genomförandet av den tredje fasen. Typiska obligationer, som innefattar räntebetalningar på ett fast schema och för vilken löptid och avkastning kan fastställas, kommer nu att täckas från och med 1 januari 2014; så kommer skuldinstrument som inkluderar inbäddade alternativ. Rapporteringskraven gäller emellertid inte för kortfristig skuld (eventuell fast räntesäkerhet som förfaller inom ett år från emission), REMIC-obligationer eller vissa andra skuldinstrument vars betalningar eller avkastning kan påverkas av förskott.

Vissa alternativ, till exempel futuresoptioner och överkursoptioner (OTC) som förvärvats den 1 januari 2014 eller senare, omfattas också av de nya kostnadsbaserade rapporteringsreglerna. Övriga alternativ, inklusive valuta- och råvarutillgångar och optioner som beviljats ​​som ersättning, är specifikt undantagna från rapporteringskraven.

Kostnadsbaserad rapportering för alla andra skuldinstrument, som är vanligtvis mer komplexa, försenades ytterligare. Exempel på sådana instrument är konvertibla obligationer, avdragna kuponginstrument ("remsor"), utländska obligationer och de som har betalningar i utländsk valuta, vissa skattekreditobligationer, obligationer med rörlig ränta och de som erbjuder mer än en ränta (till exempel s.k. "steg-up" -räntor), skuld som kan lösas in i tilläggsskuld från samma emittent ("in natura"), inflationsindexerad skuld och eventuella betalningsinstrument. Värdepapper i kategorin "alla övriga" kommer att omfattas av reglerna per januari 1, 2016.

Vad betyder detta för mig?

Som med aktier och fonder kommer du inte att vara den enda som får dina kostnadsbaserade siffror. din mäklare är också skyldig att rapportera samma information till Internal Revenue Service. Enskilda skattebetalare (eller deras skatteförberedare) kommer fortfarande att vara ansvariga för att rapportera nettoproven på en försäljning på deras federala inkomstrapporter, men IRS kommer nu att ha ett bättre sätt att dubbelkontrollera dessa siffror.

De nya kraven betyder inte att du kan bli av med alla handlingar om dina obligationsinköp. Kostnadsbasreglerna gäller inte för inköp eller optioner före den 1 januari 2014, så du är fortfarande ansvarig för att beräkna din kostnadsbas för förvärvade obligationer och optioner som beviljats ​​före det datumet.

Val som kan påverka kostnadsbasen

Kanske den viktigaste effekten av de nya reglerna innebär att du kan påverka hur din kostnadsbas beräknas. Enligt reglerna kan du besluta att:

• Avskriva eventuellt obligationspremie (ett obligations premie är något belopp utöver ett obligations nominellt värde som du betalade när du köpte det). Avskrivningar gör att du kan använda en liten del av premien varje år för att kompensera skuldens årliga ränta. Avskrivning av premien är det standardval som en mäklare ska använda om du inte instruerar något annat, och det gäller automatiskt för skattefria obligationer.
• Inkludera eventuell upplupen marknadsrabatt i inkomst för närvarande.
• Uppnå eventuella marknadsrabatter med konstant avkastningsmetod.
• Behandla alla räntor på ett skattepliktigt obligationer som ursprunglig emissionsrabatt.
• Översätt eventuell ränta och kostnad på utländsk betalad skuld till räntesatsen.

Om du väljer något av de fyra sista metoderna, dvs annat än avskrivning av ett obligations premie, måste du formellt anmäla mäklaren, antingen skriftligen eller elektroniskt, efter eget val.

Att bestämma vilken metod som är mest lämplig för dina enskilda innehav kan vara en komplicerad beräkning. Tveka inte att få expert hjälp när du bestämmer vilken metod som är mest fördelaktig för dig.